【资料图】

1、小规模纳税人计提增值税增值税额=不含税销售额×征收率3%不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率3%)即:增值税额=含税销售额÷(1+3%)×3%取得收入，计提增值税，编制会计分录如下:借:银行存款等科目贷:主营业务收入贷:应交税费-应交增值税根据计提的增值税额，同时计提营业税金及附加，也可以月末汇总计提，编制会计分录如下:借:营业税金及附加贷:应交税费-应交城建税贷:应交税费-应交教育费附加小规模纳税企业通常情况下只交增值税，不交营业税，但兼营有营业税项目的，应当缴纳营业税。

2、应纳营业税额=营业收入额×适用税率根据《营业税税目税率表》规定适用税率3%的有:建筑安装、交通运输、邮电通信、文化体育业;适用税率5%的有:金融保险、服务业、转让无形资产、销售不动产;适用税率20的有:娱乐业。

3、取得收入时，同时计提营业税金及附加，也可以月末汇总计提。

4、编制会计分录如下:借:营业税金及附加贷:应交税费-应交营业税贷:应交税费-应交城建税贷:应交税费-应交教育费附加。

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